Когда операция с иностранным участником является контролируемой сделкой
Вопрос:
«Признаются ли операции между иностранной организацией и организацией-резидентом РФ контролируемыми сделками, в случае если одним из участников этих организаций является одно и тоже физическое лицо и сумма операций за год не превышает 100 миллионов рублей»
Ответ:
Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ НК РФ Налоговый Кодекс дополнен разделом V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании".
Указанный раздел НК РФ введен в действие (за исключением отдельных положений) с 1 января 2012 года.
Суть данного раздела состоит в том, что при осуществлении операций между взаимозависимыми лицами, признаваемых контролируемыми сделками, налогоплательщик обязан уведомить о таких операциях налоговый орган по месту своей регистрации.
Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки (п.2 ст. 105.16 НК РФ)
Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществляет проверку правильности определения цен по контролируемым сделкам, для этого налогоплательщикам направляются требования по предоставлению документов по контролируемым сделкам.
Взаимозависимыми лицами признаются, в том числе организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов (пп.3 п.2 ст.105.1).
Таким образом, в случае если одно и тоже физическое лицо является учредителем двух организаций и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%, такие организации признаются взаимозависимыми лицами.
В случае, если одна из таких организация не является налоговым резидентом РФ, то сделки между организациями признаются контролируемыми вне зависимости от объема указанных сделок.
15.09.2017г.
