Расходы на консультационные услуги при УСН
Вопрос:
«Наша фирма на УСН (доходы минус расходы) занимается организацией семинаров и тренингов. Иногда мы привлекаем сторонние организации для выполнения части работ, написания методических материалов и проч. Поставщики предоставляют акты на консультационные услуги. Можем ли мы принять такие расходы в налоговом учете?»
Ответ:
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уменьшают полученные доходы на расходы, установленные статьей 346.16. Налогового Кодекса РФ (далее в настоящем письме НК РФ).
Согласно пп.15 п.1 ст. 346.16 НК РФ в целях налогообложения признаются расходы на оказание бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг. Консультационных расходы по написанию методических материалов и иные аналогичные консультационные услуги не указаны в ст.346.16 НК РФ, в связи с чем, не могут уменьшать полученные налогоплательщиком доходы.
При этом организация, применяющая УСН, может включить в расходы затраты на информационно-консультационные услуги, но только в том случае, если основным видом деятельности этих организаций является оказание консультационных и информационных услуг. В данном случае расходы на консультационные и информационные услуги будут признаваться материальными расходами (пп.5 п.1 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно п.2 ст. 346.16 НК РФ «…Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.»
Согласно пп.6 п.1 ст.254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика
на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
Данные положения применяются организациями в отношении любых услуг сторонних организаций и ИП, связанных непосредственно с производственным процессом этих организаций.
Судебная практика подтверждает данный подход (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 25.03.2010 № А12-17138/2009).
В первичных документах с поставщиками для обоснования производственного характера расходов рекомендуем четко прописывать наименование оказываемых услуг, выполняемых работ, например: «Подготовка методических материалов по теме…..»; «Проведение семинара по теме: «…», по адресу: «….» в период с… по…» и т.п.
22.12.2016г.
